隨著“自主享受，留存備查”的實施，部分企業財務人員在享受稅收優惠的同時，卻輕視了備查資料的重要性，因此每年都有不少企業被“稽查追繳”。本文將重點分享研發費用加計扣除“核查工作流程”、“企業選取”、“研發項目選取”及“核查內容”四個方面的工作指引，讓“重點”企業提前準備，從容應對抽查，確保政策紅利合規享受。一起來看看吧～

●研發費用加計扣除政策核查工作如何開展

●如何選取要核查的對象（企業）

●如何選取研發項目

●重點核查哪些內容

核查工作流程

 研發費用加計扣除政策核查工作開展主要分為以下幾步：

1、選擇核查企業和研發項目

確定核查企業，要求企業提供留存備查資料。如企業研發項目較多，可要求企業先提供研發支出匯總表，然后選定研發項目，進而針對選定的項目要求企業提供留存備查資料。

2、開展案頭分析

（1）根據留存備查資料，對形式要件完整性進行分析；

（2）利用企業留存備查資料及核心征管系統數據等各類途徑，對研發活動合規性、行為適用性、費用歸集準確性進行初步分析。

3、結合案頭分析情況，開展實地核查

通過企業提供的研發費輔助匯總表與明細表，年度納稅申報表進行對比，對疑點費用進行會計賬簿憑證翻閱。

并對納稅人研發設備、研發成功等情況進行實地查看，查看納稅人是否符合加計扣除實質條件。

如何選取核查的企業

1、年度納稅信用等級為C、D級的企業。

2、以前年度轉請科技部門進行研發項目鑒定并且鑒定結果為不通過的企業。

3、相較以前年度，本年度研發費加計扣除金額突然大幅增長的企業。

4、匯繳期申報未享受加計扣除，匯繳期結束后追溯享受加計扣除的企業。

5、首次享受優惠和優惠金額較大的企業。

6、研發活動取得較大財政性資金的企業。

7、錯誤適用加計扣除比例的企業。

8、不適用研發費用加計扣除政策的企業。

9、未享受研發費加計扣除政策的享受高新技術企業和科技型中小企業。

如何選取研發項目

1、如企業涉及的研發項目較少（10個及以下），建議對所有研發項目全面核查。

2、如企業涉及的研發項目較多（10個以上），建議參考以下方面進行選取：

（1）隨機選取。根據“研發支出”匯總表，采用簡單隨機抽樣的方式，抽取若干研發項目，避免人為主觀因素可能產生的選取偏差。

（2）選取研發費加計扣除金額占比較大的項目。

（3）選取需要重點關注的委托研發、集中研發、合作研發項目。

（4）選取資本化研發項目。

（5）分別選取人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷費用、新產品設計費、其他相關費用占比最大的項目。

（6）項目名稱和介紹雷同的項目。

稅局重點核查的內容

核實企業提供的自主、委托、合作研究開發項目計劃書是否包括：研發項目名稱、研發內容、研發項目目的或用途的說明、研發時間安排、經費預算、法定代表人或項目負責人簽名和企業公章確認等內容。

核實企業提供的企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件是否包括：研發項目名稱、研發內容、研發項目目的或用途的說明、以及有權部門負責人的簽名及審批意見，需要集體表決通過立項的，還需要參與表決人員的簽名以及企業公章確認等內容。

核實企業提供的自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單是否包括：專門機構或項目組名稱、隸屬情況、機構或項目組的職責和工作內容、人數以及研發人員姓名及職務等內容。

核實企業提供的從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明是否寫明分配費用的類型、分配的總金額、分配方法、分配后研發活動費用和非研發活動費用金額、分配依據，分配依據是否能提供相關佐證材料。

核實企業是否按規定設置“研發支出”輔助賬及匯總表，是否選擇了使用2015版研發支出輔助賬樣式或者2021版研發支出輔助賬樣式，或者參照上述樣式自行設計研發支出輔助賬樣式。企業自行設計的研發支出輔助賬樣式，是否包括2021版研發支出輔助賬樣式所列數據項，且邏輯關系一致。

企業提供的經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同，要核實科技行政主管部門的登記證明是否真實有效，與規定樣式是否一致并蓋有公章，科技部門登記證明是否已附在合同中。

企業發生委托境外研究開發項目業務的，核實委托境外研發銀行支付憑證是否有銀行電子簽章，受托方開具的收款憑據是否有受托方的簽章，支付憑證金額是否收款憑據金額是否一致；委托研發項目進度跨年的，當年進展情況是否清晰，是否有委托方和受托方的簽章確認等內容。（合同樣式可搜索省科技業務管理陽光政務平臺--技術合同認定登記）

企業發生集中研發項目業務的，核實集中研發項目研發費決算表是否已羅列決算金額、各費用類型的支出情況，集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料是否已羅列分攤總金額、分攤比例、計算各子公司分攤比例的依據、各子公司因研發項目實際分享收益金額和費用分攤金額。

已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應核實意見是否通過鑒定。

企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動，已簽訂創意設計活動相關合同，應核實創意設計產品的類型和內容是否與企業經營范圍相關；核實創意設計活動相關費用核算情況說明是否包括相關支出的會計處理情況、是否已計入研發費用科目核算。

企業多個研發項目享受研發費加計扣除的，核實是否按規定分項目歸集留存備查資料。

已按研發項目歸集的留存備查資料數量是否與企業申報享受的研發費加計扣除政策的研發項目數量一一對應。

·對企業所屬國民經濟行業進行核查

·對不允許稅前扣除費用進行核查

·對研發活動進行核查

·對研發費用歸集情況進行核查

·對委托研發項目核查

·對資本化項目的核查

·對沖減研發費用的特殊情況處理進行核查

近兩年，稅局對享受了研發費用加計扣除的企業加大了稽查力度，一旦稽查不通過將會被追繳已享受的稅惠甚至被認定為“偷稅”，所以企業一定要重視做好資料的留存備查工作，確保每一項數據的真實性和準確性。若您在備查資料整理或稅務稽查方面遇到任何問題，歡迎隨時與我們聯系。

研發費用加計扣除申報、留存備查資料整理

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