近年研發費用加計扣除抽查中，軟件類企業的比例相當高，可以說是“重災區”了。不少軟件企業由于對研發活動的判定不夠準確，錯誤地將非研發活動的費用也享受了加計扣除，結果遭到了稅務部門的追繳。

今天小編就來分享一下軟件類企業典型研發活動與非研發活動的界定以及相關的案例，幫助大家更好地判斷、準確合規地享受稅惠政策。

研發活動全稱：研究與試驗發展（R&D）活動，可分為基礎研究、應用研究、試驗發展三類。

研發活動指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

！特別注意 ！

軟件開發活動即使取得了軟件著作權

也不一定是研發活動！

以下是符合軟件研發活動的界定

1、計算機科學領域產生新的原理、語言、操作系統；

2、基于獨創技術，對新搜索引擎的設計和執行；

3、基于系統或者網絡的流程再造，試圖解決硬件或者軟件的沖突；

4、創建新的或者更有效的算法，開發計算專業領域中的軟件工具如圖像處理、地理數據顯示、字符識別等;

5、建立新的、獨創的加密技術或者安全技術;

6、在操作系統、編程語言、數據管理、通訊軟件和軟件開發工具層面上的信息技術開發；

7、開源軟件的開發；

8、互聯網技術的發展;

9、軟件的設計、開發、配置和維護等方面方法的研究;

10、在捕捉、傳輸、存儲、檢索、處理或顯示信息等通用方法上產生進步的軟件開發；

11、開發軟件程序或系統所必需的，旨在填補技術知識空白的試驗發展;

12、對現有程序或系統的升級、擴充或改變體現了科學和或)技術的進步，并帶來了知識存量的增加，可將其歸為研發活動，如軟件適配不同的操作系統或硬件、產品運行性能得以顯著提升;

13、針對新應用場景的軟件開發，如算法的優化迭代、產品基礎架構和功能模塊的重新設計等。

軟件相關非研發活動

常規性的軟件相關活動，由于不涉及科學或技術的進步或技術不確定性的解決，不屬于研發。例如:

1、運用已知方法和現有軟件工具進行商業應用軟件和信息系統的開發；

2、使用標準的加密方法進行安全性驗證和數據完整性測試；

3、使用現有工具對網頁或者軟件的制作；

4、定制具有特殊用途的產品，在這個過程中，增加的知識對原有項目有重大改進的除外;

5、為應用程序添加用戶功能(包括基礎數據輸入功能);

6、試驗發展過程結束后，對現有系統或者程序的日常調試，如功能，界面、性能等方面的簡單優化;

7、轉換和(或)編譯計算機語言;

8、用戶使用說明書的編寫。

企業提供的項目基本情況：

隨著企業業務的持續增長和社群規模的日益擴大，企業逐漸意識到運營團隊面臨的壓力增大、服務響應速度不夠快以及潛在的安全風險等問題。為了解決這些問題，企業計劃通過構建一個粉絲經營平臺，實現會話監控功能并引入AI客服，以此來緩解運營壓力、提高響應效率并確保運營的安全性。在開發企業微信社群粉絲經營平臺的過程中，開發團隊在會話存檔環節采用了Kafka消息隊列技術，這一舉措有效地解決了大量會話存檔處理以及將數據備份至數據室的并發問題，同時也顯著提升了系統的穩定性和實時處理能力。為了滿足系統更高的可靠性要求，開發團隊對會話存檔的相關流程進行了進一步的優化，并且為了確保數據的穩定性，他們實時利用Kafka將數據傳送至數據室，從而確保了數據的可靠性。

該項目在開發過程中運用了諸多新技術，如：

1. ACS云技術：多可用區架構部署、快速交付、彈性擴容，提升運維效率及核心競爭力。

2. 數據傳輸安全技術：敏感信息使用國密算法進行加密傳輸，定時漏洞掃描，數據多渠道備份，多維度保障系統安全。

3. 數據保障技術：業務數據會基于重要程度進行入庫，使得數據能夠沉淀并保障數據安全，數據庫層面主備共存，保證數據安全可靠保存。

未設定定量的技術指標。

專家鑒定情況：該項目提請科技部門組織專家鑒定，專家認為該項目不具有創新性，不屬于研發活動。主要理由如下：

該項目是企業微信平臺的簡單應用開發，目標是實現會話監測、引入AI客服，減輕運營壓力、提升響應水平、保障運營安全等。這些目標與當前市場上多類型的在線客戶社群管理相似，缺乏明確的創新性。

此項目的前端開發采納了微信小程序這一技術架構，而其后臺技術則涵蓋了ACS云計算技術、數據加密處理、數據傳輸機制等一系列現有技術手段。同時，項目還借助Redis與Kafka兩大工具，實現了消息的迅速訂閱與高效分發。這些技術都是業界內已經相當成熟的軟件技術框架和平臺即服務（PaaS）解決方案，其可用性和易用性已在廣泛實踐中得到了充分驗證，基本上不存在技術上的不確定性或風險。該項目主要聚焦于利用這些成熟技術對既有業務流程進行優化調整，而并未展現出顯著的技術創新特點。

該項目作為企業微信應用開發，屬于運用現有信息技術進行的常規軟件相關活動，活動的結果事先具有確定性。同時研發結果的性能指標主要由其依賴的ACS節點數量、Redis框架和Kafka框架決定，而項目自身的主要工作內容對最終性能影響不大，并未體現研發結果不具確定性的特點。

綜上分析，該項目的創新性不足，主要是“采用現有的技術手段和軟件工具來進行商業應用軟件的研發以及信息系統的構建”。這一行為符合財稅〔2015〕119號文件第一條第(二)款中關于“不適用稅前加計扣除政策”的第二項規定，即“對已有科研成果的直接運用，例如直接使用已公開的新技術、材料、設備、產品、服務或知識等”。因此，該項目不屬于符合規定的研發活動，無法享受研發費用加計扣除的優惠政策。

小編建議：

根據前面所提到的軟件企業的研發活動來看，其實像獨創技術、方法類、算法類等都是可以去申請發明專利來作為研發成果的支撐，對于軟件類企業去申報科技項目、享受稅惠政策、資金扶持等都大有益處。